財庫[2015]91號 

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：  

　　為適應(yīng)地方政府專項債券預(yù)算管理需要，規(guī)范地方政府專項債券會計核算，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號）、《財政部關(guān)于印發(fā)<2015年地方政府專項債券預(yù)算管理辦法>的通知》（財預(yù)〔2015〕32號），以及財政總預(yù)算會計管理相關(guān)制度規(guī)定，現(xiàn)就地方政府專項債券會計核算有關(guān)事項通知如下： 

　　一、專項債券發(fā)行的會計處理 

　?。ㄒ唬┦〖壺斦块T實際收到地方政府專項債券發(fā)行收入時。 

　　借：國庫存款 

　  　貸：債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——專項債務(wù)收入——**基金債務(wù)收入 

　　二、專項債券轉(zhuǎn)貸的會計處理 

　?。ㄒ唬┑胤礁骷壺斦块T將地方政府專項債券收入轉(zhuǎn)貸給下級財政部門時。 

　　借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 

　  　貸：國庫存款 

　?。ǘ┦〖壱韵仑斦块T實際收到地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸收入時。 

　　借：國庫存款 

　　  貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 

　　三、專項債券收入安排支出的會計處理 

　?。ㄒ唬┑胤礁骷壺斦块T將專項債券收入或?qū)ｍ梻D(zhuǎn)貸收入安排用于本級政府項目支出時。 

　　借：基金預(yù)算支出——**基金及對應(yīng)專項債務(wù)收入安排的支出

　　  貸：國庫存款

　　四、專項債券還本的會計處理 

　?。ㄒ唬┑胤礁骷壺斦块T償還本級承擔(dān)的地方政府專項債券本金時。 

　　借：債務(wù)還本支出——地方政府債務(wù)還本支出——專項債務(wù)還本支出——**基金債務(wù)還本支出 

　　  貸：國庫存款 

　?。ǘ┥霞壺斦块T代收地方政府專項債券還本資金時。 

　　借：國庫存款 

　　  貸：暫存款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　　償還代收的地方政府專項債券還本資金時 

　　借：暫存款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　  　貸：國庫存款 

　?。ㄈ┥霞壺斦块T墊付地方政府專項債券還本資金時。 

　　借：暫付款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　　  貸：國庫存款 

　　收到下級財政部門繳來的墊付地方政府專項債券還本資金時 

　　借：國庫存款 

　　  貸：暫付款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　?。ㄋ模┑胤礁骷壺斦块T為彌補**基金收入不足從公益性項目單位調(diào)入資金用于償付專項債券本金時。 

　　借：國庫存款 

　　  貸：調(diào)入資金——政府性基金調(diào)入資金——調(diào)入專項收入——**基金調(diào)入專項收入 

　　五、專項債券付息的會計處理 

　?。ㄒ唬┑胤礁骷壺斦块T償還本級承擔(dān)的地方政府專項債券利息資金時。 

　　借：基金預(yù)算支出——債務(wù)付息支出——地方政府債務(wù)付息支出——專項債務(wù)付息支出——**基金債務(wù)付息支出 

　　  貸：國庫存款 

　　（二）上級財政部門代收地方政府專項債券付息資金時。 

　　借：國庫存款 

　　  貸：暫存款——**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　　償還代收的地方政府專項債券付息資金時 

　　借：暫存款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　　  貸：國庫存款 

　?。ㄈ┥霞壺斦块T墊付地方政府專項債券付息資金時。 

　　借：暫付款——**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　　  貸：國庫存款 

　　收到下級財政部門繳來的墊付地方政府專項債券付息資金時 

　　借：國庫存款 

　　  貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　　六、專項債券發(fā)行相關(guān)費用的會計處理 

　?。ㄒ唬┑胤礁骷壺斦块T支付本級承擔(dān)的地方政府專項債券發(fā)行相關(guān)費用時。 

　　借：基金預(yù)算支出——債務(wù)發(fā)行費用支出——地方政府債務(wù)發(fā)行費用支出——專項債務(wù)發(fā)行費用支出——**基金債務(wù)發(fā)行費用支出 

　　  貸：國庫存款 

　?。ǘ┥霞壺斦块T代收地方政府專項債券發(fā)行相關(guān)費用時。 

　　借：國庫存款 

　　  貸：暫存款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費用 

　　支付代收的地方政府專項債券發(fā)行相關(guān)費用時 

　　借：暫存款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費用 

　　  貸：國庫存款 

　?。ㄈ┥霞壺斦块T墊付地方政府專項債券發(fā)行相關(guān)費用時。 

　　借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費用 

　　   貸：國庫存款 

　　收到下級財政部門繳來的墊付地方政府專項債券發(fā)行相關(guān)費用時 

　　借：國庫存款 

　　   貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費用 

　　七、通過年終結(jié)算扣繳專項債券本息費的會計處理 

　?。ㄒ唬┦〖壱韵仑斦块T未按時上繳地方政府專項債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時。 

　　借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　　  貸：與上級往來 

　　列報支出時，對應(yīng)由本級財政部門承擔(dān)的還本支出 

　　借：債務(wù)還本支出——地方政府債務(wù)還本支出——專項債務(wù)還本支出——**基金債務(wù)還本支出 

　　  貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　　上級財政部門年終結(jié)算扣繳時 

　　借：與下級往來 

　　   貸：暫存款/暫付款—**地方政府**基金債務(wù)還本支出 

　　（二）省級以下財政部門未按時上繳地方政府專項債券利息，通過年終結(jié)算扣繳利息時。 

　　借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　   　貸：與上級往來 

　　列報支出時，對應(yīng)由本級財政部門承擔(dān)的付息支出 

　　借：基金預(yù)算支出——債務(wù)付息支出——地方政府債務(wù)付息支出——專項債務(wù)付息支出——**基金債務(wù)付息支出 

　　   貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　　上級財政部門年終結(jié)算扣繳時 

　　借：與下級往來 

　　   貸：暫存款/暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出 

　?。ㄈ┦〖壱韵仑斦块T未按時上繳地方政府專項債券發(fā)行相關(guān)費用，通過年終結(jié)算扣繳時。 

　　借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費用 

　　   貸：與上級往來 

　　列報支出時，對應(yīng)由本級財政部門承擔(dān)的發(fā)行相關(guān)費用支出 

　　借：基金預(yù)算支出——債務(wù)發(fā)行費用支出——地方政府債務(wù)發(fā)行費用支出——專項債務(wù)發(fā)行費用支出——**基金債務(wù)發(fā)行費用支出 

　　  貸：暫付款—**地方政府債務(wù)發(fā)行費用 

　　上級財政部門年終結(jié)算扣繳時 

　　借：與下級往來 

　   　貸：暫存款/暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費用 

　　（四）省級以下財政部門未按時上繳地方政府專項債券還本付息資金的，通過年終結(jié)算扣繳罰息時。 

　　借：上解支出——**基金 

　　   貸：與上級往來 

　　上級財政部門會計處理為： 

　　借：與下級往來 

　    　貸：上解收入——**基金 

　　八、年終轉(zhuǎn)賬的會計處理 

　?。ㄒ唬┡c專項債券相關(guān)的收入類科目年終轉(zhuǎn)賬時。 

　　借：債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——專項債務(wù)收入——**基金債務(wù)收入 

　　       債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 

　　       調(diào)入資金——政府性基金調(diào)入資金——調(diào)入專項收入——**基金調(diào)入專項收入 

　　      上解收入——**基金 

　    　貸：基金預(yù)算結(jié)余——**基金結(jié)余 

　?。ǘ┡c專項債券相關(guān)的支出類科目年終轉(zhuǎn)賬時。 

　　借：基金預(yù)算結(jié)余——**基金結(jié)余 

　　   貸：債務(wù)還本支出——地方政府債務(wù)還本支出——專項債務(wù)還本支出——**基金債務(wù)還本支出 

　　          債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 

　　          基金預(yù)算支出——**基金及對應(yīng)專項債務(wù)收入安排的支出 

　　          基金預(yù)算支出——債務(wù)付息支出——地方政府債務(wù)付息支出——專項債務(wù)付息支出——**基金債務(wù)付息支出 

　          　基金預(yù)算支出——債務(wù)發(fā)行費用支出——地方政府債務(wù)發(fā)行費用支出——專項債務(wù)發(fā)行費用支出——**基金債務(wù)發(fā)行費用支出 

　　         上解支出——**基金 

　　九、其他事項 

　　地方各級財政部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄發(fā)行、收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府專項債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。 

　　本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。