各地級以上市教育局，各普通高校：

　　現(xiàn)將《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法》予以印發(fā)，自印發(fā)之日起施行，請認(rèn)真貫徹落實。原《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法》（2016版）同時廢止。

廣東省教育廳

2024年5月10日

廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法

第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）、《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（粵府令第259號）及《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（粵教審〔2022〕2號）等法律法規(guī)和文件精神，結(jié)合廣東省教育系統(tǒng)實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于我省教育系統(tǒng)各級教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡稱單位）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）和人員及其從事的預(yù)算執(zhí)行和決算審計活動。

　　第三條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法獨立對本單位及所屬單位預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、評價和建議活動。

　　第四條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計的目的是規(guī)范和促進(jìn)單位預(yù)算管理，保障預(yù)算編制科學(xué)、準(zhǔn)確、透明，優(yōu)化單位資源配置，提高資金使用效益；維護(hù)和增強(qiáng)單位預(yù)算的計劃性和嚴(yán)肅性，提高決算編制的質(zhì)量，保障教育系統(tǒng)各項事業(yè)健康發(fā)展。

　　第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，可以采取事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合的方式。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；可以在年度預(yù)算執(zhí)行期間對其執(zhí)行情況進(jìn)行事中審計；可以在次年對上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計。

　　高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行與決算審計列為年度常規(guī)工作。

　　第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級主管部門的相關(guān)政策和本單位的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計中確定重點審計內(nèi)容。

　　第七條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計可與單位開展的二級預(yù)算單位的延伸審計、其他類型審計相結(jié)合相互利用審計成果，提高審計工作效率與效果。

第二章  預(yù)算執(zhí)行審計

　　第八條 預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對單位事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃預(yù)算管理、預(yù)算收入執(zhí)行、預(yù)算支出執(zhí)行等進(jìn)行的監(jiān)督、評價和建議活動。

　　第九條 預(yù)算管理審計是對預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動的合法性、適當(dāng)性和有效性的監(jiān)督、評價和建議活動。主要包括：

　　（一）預(yù)算管理決策機(jī)制是否健全，內(nèi)部控制制度是否健全；是否存在不編制預(yù)算或程序不合規(guī)，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力等情況。

　　（二）預(yù)算編制是否科學(xué)，是否存在預(yù)算目標(biāo)不合理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)的情況；是否遵循“量入為出，講求績效、收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約”的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級主管部門及本單位的規(guī)定；預(yù)算是否有效執(zhí)行，是否按時間進(jìn)度完成預(yù)算目標(biāo)。

　　（三）預(yù)算的編制是否真實、合法、有效；是否編制超越財力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時間足額下達(dá)。

　　（四）在環(huán)境發(fā)生重大變化時，是否及時采取措施調(diào)整預(yù)算，調(diào)整程序是否合規(guī)；預(yù)算調(diào)整的理由是否充分，預(yù)算調(diào)整的項目、數(shù)額是否明確，調(diào)整措施是否可行且附有相關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，是否按照規(guī)定程序?qū)彾ê髨?zhí)行。

　　（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出是否存在隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況。

　　（六）是否建立預(yù)算信息公開機(jī)制。

　　預(yù)算管理審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險等。

　　第十條 預(yù)算收入執(zhí)行審計是對預(yù)算收入執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議。主要包括：

　　（一）各項收入是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

　　（二）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。

　　（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時上繳，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或私設(shè)“小金庫”行為。

　　（四）各項收入，包括財政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入和其他預(yù)算收入等，分類是否適當(dāng)。

　　（五）收費(fèi)的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)（民辦高校、民辦中職學(xué)校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校根據(jù)市場情況、自身辦學(xué)條件以及社會承受能力等因素合理確定，向社會公示后執(zhí)行），有無擅自增加收費(fèi)項目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

　　（六）收入的會計處理是否合法合規(guī)。有無利用應(yīng)付、預(yù)收、受托代理項目等掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

　　（七）是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。

　　（八）是否對收入預(yù)算的執(zhí)行情況和收入預(yù)算之間的差異原因進(jìn)行分析。

　　預(yù)算收入執(zhí)行審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括收入項目不完整、學(xué)費(fèi)收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算收入上繳不完整和不及時、收入核算不正確等。

　　第十一條 支出預(yù)算執(zhí)行審計是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議。主要包括：

　　（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度以及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自改變支出用途、擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。

　　（二）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計價方法是否準(zhǔn)確，有無多列、不列或少列支出的行為，支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。

　　（三）各項支出，包括行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和其他支出等分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。

　　（四）專項資金是否按特定項目或用途?？顚Ｓ?，有無擠占或虛列行為。

　　（五）支出的會計核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。有無利用應(yīng)收、預(yù)付、受托代理項目等掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。                             

　　（六）支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。

　　（七）分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因，評價支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果，有無損失浪費(fèi)等問題。

　　（八）支出預(yù)算是否按時間進(jìn)度支出，是否存在項目推進(jìn)不理想，資金撥付不及時，財政資金沉淀，預(yù)算執(zhí)行未達(dá)預(yù)期。

　　（九）是否對預(yù)算支出情況開展績效評價。重點關(guān)注預(yù)算績效評估機(jī)制是否健全、是否科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo)、是否規(guī)范開展績效評價和結(jié)果應(yīng)用、是否明確績效管理責(zé)任約束等。

　　支出預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括支出項目不合法、支出項目不真實、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)、專項經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ?、支出核算不正確等。

第三章  決算審計

　　第十二條 決算審計是對單位依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及其履行職能情況編制的，用以反映單位所有預(yù)算收支和結(jié)余執(zhí)行結(jié)果及績效等情況的綜合性年度報告，包括決算報表、報表說明和決算分析等，重點對決算報告體系及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議。

　　第十三條 決算報告體系審計是對決算報表、報表說明和決算分析等真實性、合法性和完整性進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議。主要包括：

　　（一）審查財務(wù)決算報表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包括：財務(wù)決算報表是否齊全，是否符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報表內(nèi)容填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報表附注”是否填列；對應(yīng)報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。

　　（二）審查是否有報表說明、決算分析等；審查報表說明是否真實反映報表編制基本情況、數(shù)據(jù)審核情況，以及需要說明的重要事項等；審查決算分析是否真實反映收支預(yù)算執(zhí)行、機(jī)構(gòu)人員、預(yù)算績效等情況分析，以及決算管理工作開展情況。

　　（三）核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的會計科目余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報表所列項目，逐一與會計賬簿進(jìn)行核對。

　　（四）對報表項目內(nèi)容的真實性進(jìn)行檢查驗證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗算。

　　（五）對會計核算情況進(jìn)行檢查，是否符合相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對，賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

　　（六）審查財務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)增長率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从池攧?wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

　　（七）是否建立決算信息公開機(jī)制。

　　決算報告體系審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括決算報表存在不合法項目的風(fēng)險、收入和支出中存在不真實項目的風(fēng)險、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定的風(fēng)險、專項經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ玫娘L(fēng)險、支出核算不正確的風(fēng)險等。

　　第十四條 資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議活動。主要包括：

　　（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計價方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。

　　（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條抵庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。

　　（三）應(yīng)收及預(yù)付款項、借出款項的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項、借出款項是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

　　（四）財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費(fèi)等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、庫存物品等是否進(jìn)行定期的清查盤點，做到賬實相符，盤盈、盤虧是否及時調(diào)整和處理。

　　（五）對外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進(jìn)行監(jiān)控、管理，是否及時對投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項目責(zé)任制；投資及其收益的會計核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。

　　（六）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。

　　資產(chǎn)審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括購置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險、報廢固定資產(chǎn)未沖銷的風(fēng)險、資產(chǎn)賬實不符、賬賬不符的風(fēng)險等。

　　第十五條 負(fù)債審計是對負(fù)債的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議活動。主要包括：

　　（一）負(fù)債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。

　　（二）對各項負(fù)債包括借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳財政款、受托代理負(fù)債等分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負(fù)債進(jìn)行處理。

　　（三）對各項負(fù)債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳財政款，有無長期掛賬現(xiàn)象。

　　（四）債務(wù)是否控制在適當(dāng)?shù)囊?guī)模內(nèi)，有無潛在的財務(wù)風(fēng)險。

　　（五）是否存在對外擔(dān)保、未決訴訟案等或有事項并合理確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。

　　負(fù)債審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括負(fù)債資金到位不及時的風(fēng)險、貸款利息成本過高的風(fēng)險、不能按時還本付息的風(fēng)險等。

　　第十六條 凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價和建議活動。主要包括：

　　（一）凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞累計盈余、專用基金等余額和增減變化情況，財務(wù)結(jié)果、收支差額的計算是否正確，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法。

　　（二）累計盈余和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會計核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項專用基金的計入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位。

　　凈資產(chǎn)審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯栴}、累計盈余長期透支的風(fēng)險等。

　　第十七條 收入與費(fèi)用審計可參照第十二條、第十三條內(nèi)容執(zhí)行。

第四章  審計實施

　　第十八條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計可以采用調(diào)查、審核、觀察、監(jiān)盤、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。

　　第十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與決算審計時，有權(quán)要求單位內(nèi)部相關(guān)部門限期提供下列資料：

　　（一）有關(guān)預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度；

　　（二）有關(guān)預(yù)算編制與執(zhí)行的內(nèi)部控制制度；

　　（三）經(jīng)審查批準(zhǔn)的預(yù)算及相關(guān)報表、預(yù)算下?lián)芪募㈩A(yù)決算批復(fù)與信息公開等；

　　（四）預(yù)算調(diào)整方案、相關(guān)說明及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺賬等；

　　（五）與預(yù)算有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會議記錄等資料；

　　（六）被審計年度的財務(wù)決算和財務(wù)報告；

　　（七）被審計年度的報表、賬冊、憑證等會計資料；

　　（八）國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料；

　　（九）銀行貸款合同、貸款項目可行性分析報告等債務(wù)資料；

　　（十）預(yù)算執(zhí)行和管理情況、預(yù)算執(zhí)行定期分析評估報告等與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。

第五章 附 則

　　第二十條 本規(guī)定所稱企業(yè)是指教育行政部門、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位管理的國有和國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)。

　　第二十一條 本辦法由廣東省教育廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。廣東省教育廳于2016年1月14日印發(fā)的《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法》同時廢止。

　　政策解讀：《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法》解讀